网红主播如何纳税？年底或迎来网红主播补税潮

在中国，存在着许多大大小小的“税收洼地”，它们分布在上海、江西、湖北、江苏等地，其中最紧俏当属“园区税收洼地”。出于拉动经济发展的需求，这些园区往往有力度不小的税收优惠政策，“核定征收”是当地招商引资重要的福利政策。按照服务行业企业开票额的10％作为企业的利润进行核定，再依照国家五级累进制计算个人经营所得税。

这项政策降税显著，因此养活了一大批财税公司，税收筹划也成为了一个热门生意。“合法避税，实现税负降低90％”成为不少财税公司最“吸睛”的广告词。比如，深圳一家税筹公司所宣传的筹划案例中，网红主播李小姐与直播平台签订了劳务协议，指派平台将500万元佣金转给李小姐前，相关个人所得税已经扣除，税率高达32％，劳务收入超过5万元部分适用税率为40％，速算扣除数为7000，个税税额为159.3万元。而经过税务筹划后，李小姐使用自己的个人工作室与直播平台签署服务协议，平台将佣金转给李小姐控制的个人工作室，税率仅为5.2％。一番操作后，李小姐只需缴税25.8万元，节税133.5万元。

施正文告诉《中国新闻周刊》，设立工作室如果操作得当，能很大程度地降低税费。“一般大网红都在用个独逃避税”。广东一家税筹公司人员李倩告诉《中国新闻周刊》，他们在全国都有稳定合作的园区，只需要两周的时间，就可申请进行核定征收的个独企业，服务费在1.5万元左右。

另一家税筹公司人员丁强告诉记者，现在申请设立有核定征收名额的个独企业周期较长，需要两个月。筹划后，个独企业的增值税、附加税和个税等综合税率，控制在5.27％以内。但需要一次签下三年的服务合同，服务费不到6万元。包含注册、工商、税务、银行以及三年的记账报税等业务，甚至后期的注销。一些税筹企业宣传，它们是一站式政府合作税务筹划平台，掌握全国30多家园区，核定征收税率低至0.5％~3.5％，总部经济增值税返税40％，综合节税方案节税96％。“你可以理解为我们与政府有战略合作关系。”丁强告诉记者，“一般都是政府给我们指定的地方。”

“上海取消了2021年新办企业的核定征收。”面对咨询，刘晓向记者推荐其他省份的园区注册个独企业的方案。在中西部的一些园区，不少都在利用核定征收政策进行招商引资，外省的企业在当地税收园区成立个人独资企业，不需要实体办公，就能享受园区内的核定征收政策。

“核定征收是基于企业的财务不健全而设定的。”陈沈峰告诉《中国新闻周刊》，在一些地方的实际操作中，核定征收却成为了一种招商手段。更为有效的避税方式就是，主播设立多个个独企业，利用核定征收政策来避税，以达到更高效的节税效果。“从单个看没问题，从整体看，就是偷税行为。”曾做过主播顾问的陈沈峰介绍，主播设立十多个公司开展业务，可以达到稀释效果，将所得利润进行分流，以达到避税。目前，利润在100万元以下的小微企业，企业所得税率是2.5％，对月销售额15万元以下的小规模纳税人，免征增值税。“如果1千万的收入，我均分给10家个独企业来做，税率还是2.5％。”陈沈峰解释。

“国家层面还没有一个核定征收的办法。”施正文说，目前各地核定标准并不统一。相关资料显示，深圳核定征收率为5％~10％，湖南和山东约在3％~5％，江西则是按销售收入的千分之八。他认为，一些地方存在税收洼地，属于钻空子的避税行为。“现在核定征收被地方滥用，不管财务健不健全，就给你上核定。”陈沈峰指出，核定征收不应该成为地方招商中的政策手段。

新业态的监管难题

随着监管的收紧，查账征收将成为直播业征税的主要方式。今年9月18日 ，国家税务总局办公厅发布通知加强文娱领域从业人员税收管理，释放了两个信号：一是加强日常税收管理，网络主播个人工作室或企业，建账建制，采用查账征税，也就是不再允许以往的核定征税；二是加大避税案件查处力度。

对于存在利用空壳公司进行避税的主播而言，这显然是一种不受欢迎的税收政策。蔡昌认为，国家层面不断加强监管，旨在防止新经济业态造成大量税收流失。

不仅是带货主播，游戏主播行业的“潜规则”也在催生避税行为。大多数游戏主播会与机构或平台签署劳动合同，游戏主播的月薪普遍在1万元~3万元。但仅仅靠两三万元的月薪很难留住优质主播，打赏分成才是主播薪酬增长的爆发点，一些游戏直播平台往往就会给优质主播几十万元的分成。

“可这些主播都不愿意交税，认为这笔税不该他们出”。曾深度参与过某游戏直播平台运营的赵齐，曾对媒体介绍，主播和平台博弈的结果是，帮助他们避税。他披露平台上的游戏主播至少有三种以上的方式逃税。第一种方式是“阴阳合同”。表面上，平台与主播签订一份相对低薪的合同，但薪资的大头是以现金方式结算。第二种方式，让主播自己找一家公司，平台与这家公司合作，以业务往来的名义输送利益。第三种方式是让主播注册个体工商户，平台以采购服务或其他项目的名义与主播结算，主播纳税税率低；或是让主播自己找发票，平台以主播是员工的身份报销给主播。

在陈沈峰看来，机构平台选择与主播旗下的公司合作避税，是一种“双赢”。机构平台将钱打入主播的公司，主播的公司会开具发票，这意味着机构平台有了成本进项，从而实现了税务风险的转嫁。对于主播而言，如果钱打入个人账户，则筹划空间就没有了。MCN机构采用的另一种方式就是通过代扣平台来完成缴税。主播的收入被MCN机构打入灵活用工平台，这些平台往往又是个独企业，平台拿到钱后进行“开票”，再通过平台转给主播。很多平台在支付报酬时采用公对私的方式直接转账，没有履行代扣代缴个人所得税的义务。“因为个税监管的不完善，主播拿到这笔钱通常是不会去申报的。”陈沈峰说。

多位受访专家认为，对主播纳税监管的有效性，关键在于税务部门能否获得银行流水等关键数据。类似“打擦边球”的避税方式频现，也照见了中国个税制度存在的盲点问题。

蔡昌认为，现行个税为分类征收，涵盖工薪、劳务、红利等多个方面，但个税缴纳的主体是工薪、劳务等人群，而资产增值等收入很难纳入到个税的税基中。在施正文看来，分类征税既不能做到公平，也容易造成避税现象。“个税改革未来的方向就是进一步向综合所得税制去深化。”

（丁强、李倩、刘晓、赵齐为化名）

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